最近，有個(gè)朋友向菜導(dǎo)吐槽，說他拿了一筆6萬多的年終獎，發(fā)在12月份的工資里，結(jié)果被扣了2萬多的稅。

而他的哥們拿了一筆8萬元的年終獎，卻只交了7千多的稅。

這個(gè)朋友表示心里有一萬頭草泥馬在奔騰：這特么是怎么一回事？

為什么明明拿的錢比較少，交的稅卻比較多？為什么多拿一塊錢，要多交好幾千？為什么年終獎使用了稅收優(yōu)惠，實(shí)際卻交了更多的稅？

相信不少朋友對于年終獎繳稅的問題也有類似的疑惑，今天菜導(dǎo)就來幫大家把這事兒理順了！

1

最新個(gè)稅政策一覽

2018年底，國家對個(gè)稅進(jìn)行了調(diào)整，免征額從3500元提升到5000元，應(yīng)納稅所得額各個(gè)分級的上下限有所改變，速算扣除數(shù)也對應(yīng)地變化，調(diào)整后的個(gè)稅稅率表如下：

另外，自2019年1月1日始，個(gè)人所得可以扣除子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出這6個(gè)專項(xiàng)后再計(jì)算應(yīng)納稅額。

如果滿足專項(xiàng)扣除的對應(yīng)條件，大家要趕盡快下載國家稅務(wù)總局發(fā)布的APP“個(gè)人所得稅”，采集好信息并進(jìn)行申報(bào)喲~~

再者，2018年12月27日，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，年終獎個(gè)稅優(yōu)惠延期至2021年12月31日。

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，可以選擇并入全年綜合所得進(jìn)行計(jì)稅；也可以選擇不并入，而是用該獎金金額除以12月得到的數(shù)額，按照稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)進(jìn)行計(jì)稅。

兩種不同的計(jì)稅方式，所帶來的結(jié)果也是截然不同的！

2

月薪、雙薪、年終獎繳稅，到底怎么算？

接下來，我們算算月薪、雙薪、年終獎到底該如何繳稅、繳多少稅。

首先，月薪的應(yīng)納稅所得額=收入-五險(xiǎn)一金-5000-專項(xiàng)扣除。對照上文的稅率表確定對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)后進(jìn)行計(jì)稅。

你也可以簡便地計(jì)算為：月薪應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)，二者的結(jié)果是一樣的。

比如小A月薪10000元，五險(xiǎn)一金繳納3000元，6個(gè)專項(xiàng)中只滿足子女教育支出那一項(xiàng)，可扣除1000元。那么小A每月應(yīng)納稅的收入就是10000-3000-5000-1000=1000元。

1000元對應(yīng)的稅率是3%，速算扣除數(shù)是0，那么小A每月應(yīng)繳稅1000*3%-0=30元。

接著說下年終獎使用個(gè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行扣稅的情況。

用年終獎除以12個(gè)月后得到的數(shù)額，去找對應(yīng)的稅率。年終獎應(yīng)納個(gè)稅=年終獎數(shù)額*對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)。

舉個(gè)例子，小A月薪10000元，年終獎5萬元。首先算得50000/12=4166.67元，對應(yīng)的稅率是10%，速算扣除數(shù)是210。

所以小A的5萬塊年終獎應(yīng)納個(gè)稅=50000*10%-210=4790元。

值得一提的是，因?yàn)榻衲甑哪杲K獎個(gè)稅優(yōu)惠政策仍然有效，但稅率變了，所以會存在相同金額所需繳納的稅大大減少的情況。

比如年終獎3萬元，30000/12=2500元，去年應(yīng)納稅30000*10%-105=2895元，今年應(yīng)納稅30000*3%=900元，足足減少了接近7成。

另外，現(xiàn)在很多企業(yè)會用年底雙薪的形式來激勵員工。

按照現(xiàn)行的稅法，如果全年除了雙薪以外沒有其他的年終獎，或者雙薪和年終獎在同一個(gè)月發(fā)放，那么雙薪可以計(jì)入全年一次性獎金進(jìn)行計(jì)稅。

如果雙薪和年終獎在不同的月份發(fā)放，那么雙薪則和當(dāng)月工資所得一并計(jì)算個(gè)稅。

3

年終獎個(gè)稅有哪些坑？

怎么避開？

話說回來，雖然今年年終獎繳稅優(yōu)惠了不少，但也埋著不少坑。

（1）首先來說說年終獎多一塊，到手少好幾千的事。

先舉個(gè)例子，如果年終獎是3.6萬，36000/12=3000，應(yīng)納稅36000*3%-0=1080元。

但如果年終獎是36001元，36001/12=3000.08元，應(yīng)納稅36001*10%-210=3390.1，足足是前者的3倍多！

大家發(fā)現(xiàn)了沒，首先，差了1元其實(shí)是跨越了一個(gè)計(jì)稅區(qū)間。前者對應(yīng)的稅率是3%，后者對應(yīng)的稅率是10%。

月薪也會有這個(gè)問題，那為啥月薪個(gè)稅不會這樣跳躍呢？因?yàn)樵滦接?jì)稅本身就是用應(yīng)納稅所得額去找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

而年終獎是用應(yīng)納稅所得額的1/12去找對應(yīng)的稅率，然后用全部應(yīng)納稅所得額去乘以稅率，但是速算扣除數(shù)卻只扣了一倍，而沒有扣除12倍。

這樣的坑點(diǎn)發(fā)生在每個(gè)計(jì)稅區(qū)間臨界點(diǎn)，也就是3000元、1.2萬、2.5萬、3.5萬、5.5萬、8萬，乘以12個(gè)月對應(yīng)的年終獎金額就是3.6萬、14.4萬、30萬、42萬、66萬、96萬。

那么，如果跨越了這些臨界點(diǎn)，年終獎至少應(yīng)該是多少，到手金額才會比這些臨界點(diǎn)多呢？

答案很簡單：在任何兩個(gè)相鄰的臨界點(diǎn)之間，年終獎越高，到手金額越高。

所以在上述相鄰的兩個(gè)臨界點(diǎn)之間，我們要找到一個(gè)均衡點(diǎn)，使得這個(gè)點(diǎn)的到手金額和前面的臨界點(diǎn)一樣多，超過這個(gè)點(diǎn)之后，到手金額就比它多了。

我們以（3.6萬，14.4萬]這個(gè)區(qū)間為例，假設(shè)這個(gè)點(diǎn)的年終獎金額是X。

那么36000-（36000*3%-0）=X-（X*10%-210），可以得到X約為3.857萬元。

同樣的道理可以得到其他的均衡點(diǎn)分別為16.05萬元、31.83萬元、44.75萬元、70.65萬元、112萬元。

對應(yīng)的踩坑區(qū)間就是（3.6萬，3.857萬]、（14.4萬，16.05萬]、（30萬，31.83萬]、（42萬，44.75萬]、（66萬，70.65萬]、（96萬，112萬]。

發(fā)年終獎的時(shí)候，金額最好是避開這些區(qū)間，要不就會發(fā)生“明明應(yīng)發(fā)金額比較多，但到手金額卻比較少”的情況。

（2）再看文章開頭菜導(dǎo)那個(gè)朋友的問題：6萬多的獎金被扣掉2萬多的稅。

雖然他那6萬多的獎金是全年一次性獎金，但公司在發(fā)放的時(shí)候是和他的12月工資一起發(fā)的，這筆獎金并入了月薪進(jìn)行計(jì)稅，沒有使用年終獎個(gè)稅優(yōu)惠。

明明可以用年終獎個(gè)稅優(yōu)惠省不少稅，但公司財(cái)務(wù)偏偏給你雜糅在一起懶得分開算，遇上這樣的傻缺財(cái)務(wù)，也只有認(rèn)栽了。

（3）那么，使用年終獎個(gè)稅優(yōu)惠真的比較優(yōu)惠嗎？

假設(shè)小A月薪5000元，每月五險(xiǎn)一金1000元，年終獎1.1萬元。

如果使用年終獎個(gè)稅優(yōu)惠的話，他的月薪不用繳稅，年終獎則繳稅11000*3%-0=330元。

如果不使用這種算法呢？這筆年終獎可以并入他全年的個(gè)人綜合所得進(jìn)行計(jì)稅。那么他全年的應(yīng)納稅所得額=（5000-5000-1000）*12+11000=-1000元，所以不用繳稅。

所以，如果你全年收入（包括年終獎）比12個(gè)月的免征額和扣除項(xiàng)之和來得少的話，不使用年終獎個(gè)稅優(yōu)惠為好。

（4）最后我們聊聊：如果年薪固定，怎么分配月薪和年終獎扣的稅才會最少呢？

在這一部分，為了方便計(jì)算，我們忽略各種扣除項(xiàng)。

假設(shè)小A年薪為12萬，分三種情況看：

● 如果這12萬都按月薪發(fā)放，每月發(fā)1萬，全年繳稅（10000*10%-210）*12=9480元。

● 如果這12萬全部當(dāng)成年終獎發(fā)放，全年繳稅120000*10-210=11790元。

● 如果月均發(fā)放8000元，年終獎2.4萬元，全年繳稅（8000-5000）*3%*12+24000*3%=1800元。

就這個(gè)例子來講，最后一種方案對于小A來說是最劃算的。

那有沒有辦法可以知道，任何數(shù)值的年薪該怎樣來分配月薪和年終獎呢？

首先月薪每個(gè)月有5000元的免征額，所以全年有6萬免征額，如果年薪不超過6萬元，放在月薪里就好。

年薪超過6萬元的部分（設(shè)為X），放在月薪里和放在年終獎里納稅情況有所不同：

在“不超過3.6萬元”這個(gè)檔位，月薪和年終獎應(yīng)納個(gè)稅的算法是相同的，所以放在哪邊都一樣。

而且因?yàn)檫@個(gè)檔位是所有檔位里納稅最少的，所以接下來應(yīng)該先把月薪里和年終獎里的這個(gè)檔位分別填充滿。

所以月薪和年終獎的這個(gè)檔位一共可以放下3.6+3.6=7.2萬元。

接著二者同樣進(jìn)入3.6萬—14.4萬元這個(gè)檔位，在這個(gè)檔位里，月薪應(yīng)納個(gè)稅明顯小于年終獎應(yīng)納個(gè)稅，所以接下來的14.4-3.6=10.8萬先放在月薪里。

到這里，月薪那應(yīng)納稅額已有14.4萬，接下來增加的金額如果放在月薪里，則對應(yīng)14.4-30萬的檔位；年終獎那里已經(jīng)放了3.6萬，接下來增加的金額如果要放在年終獎里，則對應(yīng)3.6—14.4萬的檔位。

前面的應(yīng)納個(gè)稅已經(jīng)確定，接下來當(dāng)年薪增加了Y，這部分Y是要放在月薪里還是年終獎里，就要看Y被扣的稅哪種更少。

Y如果放在月薪里，扣的稅等于月薪里所納個(gè)稅總和減去前面14.4萬元所納個(gè)稅，也就是：

20%（Y+144000）-1410*12-（10%*144000-210*12）=20%Y。

Y如果放在年終獎里，扣的稅等于年終獎里所納個(gè)稅總和減去前面3.6萬元所納個(gè)稅，也就是：

10%（Y+36000）-210-3%*36000=10%Y+2310。

當(dāng)20%Y

也就是說如果Y的金額不超過2.31萬元，就放在月薪的14.4—30萬元的檔位里；超過2.31萬元了，就放在年終獎3.6—14.4萬元的檔位里。

好啦好啦， 如果你被上面的公式算暈了，那可以記住下面的這張?jiān)滦?、年終獎的合理分配表。

根據(jù)這張表，如果小A年薪50萬，那么最合理的分配方式是6萬月薪+7.2萬月薪年終獎各一半+10.8萬月薪+10.8年終獎+15.2月薪，總的就是35.6萬月薪，14.4萬年終獎。

不過話說回來，如果沒有事先合同約定的話，年終獎發(fā)不發(fā)、怎么發(fā)，都是老板說了算！

過去的2018年，有人只掙了個(gè)球，有人只掙了個(gè)鳥，如果你掙到一筆年終獎，就別管多少和怎么發(fā)了吧！

也許有很多朋友會抱怨自己沒有年終獎，但是想想那些年底遭到裁員和被拖欠了工資的人，在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，你也就自我安慰一下：只要工資還能照常發(fā)放，那也相當(dāng)于一筆年終獎了吧！